ОБЗОР КОНСУЛЬТАЦИЙ Государственной налоговой инспекции по Алтайскому краю "(АВГУСТ - НОЯБРЬ 1996 Г.): НАЛОГ на ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ"

Архив



ГОСУДАРСТВЕННАЯ НАЛОГОВАЯ ИНСПЕКЦИЯ ПО АЛТАЙСКОМУ КРАЮ



ОБЗОР КОНСУЛЬТАЦИЙ



(август - ноябрь 1996 г.):



НАЛОГ на ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ



ВОПРОС: в связи с уточнением вида деятельности АОЗТ "АлтайМАЗсервис" с 01.07.96 из розничной торговли переводится в предприятие оптовой торговли. Просим дать разъяснения как производить возмещение НДС по остаткам товаров, числящимся по состоянию на 1 июля 1996 года, учтенные в стоимости товаров на счете 41 (По мере реализации этих остатков или по методике оплаченных и неоплаченных приобретенных материальных ресурсов.)

(АО "Алтай-сервис")

ОТВЕТ: Руководствуясь порядком возмещения сумм налога на добавленную стоимость по остаткам товаров, числящихся по состоянию на 1 мая 1995 г. (изложены в телеграмме Госналогслужбы РФ и Минфина РФ от 12.05.95 N ВЗ-6-05/265, 04-03-02), Вам необходимо по расчетным ставкам определить суммы налога на добавленную стоимость, учтенные в стоимости товаров на счете 41 и подлежащие возмещению. При этом расчет производится как по оплаченным, так и неоплаченным остаткам товаров, отдельно по товарам, приобретенным с налогом 20 и 10 процентов. Товары, приобретенные без налога на добавленную стоимость, в расчете не участвуют.

Исчисленные суммы налога на добавленную стоимость по остаткам товаров относятся на расчеты с бюджетом по мере их реализации.



ВОПРОС: Предприятием получена по прямому контракту из Китая лапша быстрого приготовления, при растаможивании груза ей присвоен код 190219900 и начислен НДС - 10%.

Лапша быстрого приготовления может быть отнесена к макаронным изделиям (НДС - 10%), либо к продукции производственно-пищевых концентратов (НДС - 20%).

Просим дать разъяснения, по какой ставке начислять НДС?

(Г.Кузняк, г. Барнаул)

ОТВЕТ: в общероссийском классификаторе продукции ОК-005 93 (Издательство стандартов 1994 г.) по коду 91 9400 "Первые и вторые блюда - пищевые концентраты" лапша быстрого приготовления не значится. Согласно перечню продовольственных товаров, утвержденному постановлением Правительства Российской Федерации от 13.11.95 N 1120 и в соответствии с письмом Госналогслужбы Российской Федерации от 18.04.96 N ВЗ-4-03/34н ставка налога на добавленную стоимость в размере 10% применяется при реализации макаронных изделий по кодам товаров в ОК-005-93 с 91 4900 по 91 4972. Лапше, согласно данному перечню продовольственных товаров, соответствуют коды - 91 4930 - 91 4935.

В связи с изложенным считаем возможным по аналогии с таможней по лапше быстрого приготовления применить ставку налога на добавленную стоимость в размере 10%.



ВОПРОС: По результатам документальной проверки расчетов по налогу на добавленную стоимость и специальному налогу АООТ "Алтайхимпром" начислены пени за несвоевременное перечисление и неперечисление авансовых декадных платежей (НДС), а также пени по доначисленным суммам косвенных налогов. Какими нормативными документами корректируются суммы задолженности в целях начисления пени за несвоевременное перечисление (неперечисление) авансовых (декадных) платежей при документальных проверках расчетов по налогу на добавленную стоимость?

(г. Яровое)

ОТВЕТ: Что касается штрафов и пеней, начисляемых налоговыми органами по актам документальных проверок за нарушение налогового законодательства, следует руководствоваться телеграммами Госналогслужбы РФ от 26.09.95 N 13-03-06/196 (доведена до ГНИ по районам и городам 17.10.95 N 03-02-03/2586) и от 14.11.95 N ВГ-6-13/592, согласно которым предприятиям сферы материального производства, пользующимся в 1994 - 95 гг. льготным порядком бронирования средств на расчетных (текущих) счетах для выплаты зарплаты, штрафы и суммы пеней, начисленные налоговыми органами по актам документальных проверок за нарушение налогового законодательства, взыскиваются в установленном порядке.

Таким образом, чтобы сохранить для АООТ "Алтайхимпром" льготный порядок, при котором предприятию не начисляются пени по текущем платежам, начисление пени по акту документальной проверки следовало произвести исходя из доначисленных сумм налогов (т.е. только на отклонения) в сравнении с сальдо расчетов по лицевому счету (недоимкой, переплатой), учитывая фактически сданные в банк поручения на уплату декадных платежей. Причем, если АООТ "Алтайхимпром" должно было уплачивать декадные платежи (согласно п. 30 Инструкции Госналогслужбы Российской Федерации от 11.10.95 N 39 "О порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость"), то при начислении пени по акту проверки доначисленные суммы налогов следовало дробить по срокам уплаты декадных платежей - 15, 25 и 5 числа следующего месяца (порядок начисления декадных платежей доведен письмом госналогоинспекции по краю от 15.02.94 N 04-07) с последующей корректировкой по сроку 20 числа месяца, следующего за отчетным.



ВОПРОС: Включают ли нормы командировочных расходов, установленные письмом Министерства финансов Российской Федерации от 27 июля 1992 г. N 61 "Об изменении норм возмещения командировочных расходов с учетом изменения индекса цен" и последующими изменениями к нему, суммы налога на добавленную стоимость, или эти нормы необходимо увеличивать на сумму НДС по ставке 20% для выдачи авансов по командировочным расходам?

(АО "Алтай-кокс", г. Заринск)

ОТВЕТ: Согласно п. 19 Инструкции Госналогслужбы Российской Федерации от 11.10.95 N 39 "О порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость" суммы расходов по проезду к месту служебной командировки и обратно, включая затраты за пользование в поездах постельными принадлежностями, а также расходы по найму жилого помещения (возмещаемые по нормам, установленным законодательством), включаются в себестоимость продукции (работ, услуг) без налога на добавленную стоимость. При этом сумма налога, оплаченная при возмещении таких расходов (в пределах нормы), определяется по расчетной ставке от суммы указанных расходов, а сверх нормы - налог возмещению не подлежит.

Таким образом, поскольку речь идет о расчетной ставке налога, то установленные нормы включают налог на добавленную стоимость по ставке 20 процентов.



ВОПРОС: Каков порядок учета налога на добавленную стоимость и спецналога при переходе по оплаченным счетам?

(АОЗТ "Поспелихаводстрой")

ОТВЕТ: Госналогслужба Российской Федерации, Минфин Российской Федерации письмом от 30.08.94 N В3-6-05/319, N 4-03-11 "О налоге на добавленную стоимость" разъяснили порядок исчисления "входного" налога, подлежащего вычету из суммы налога на добавленную стоимость, полученной от покупателей за реализованные товары (работы, услуги); при расчете среднего процента стоимость оприходованных материалов без расчетных документов учитывается без суммы налога на добавленную стоимость. Суммы налога учитываются лишь при составлении расчетов по НДС того расчетного периода, в котором поступят расчетные документы (при безналичных расчетах эти платежные поручения, чеки, аккредитивы, платежные требования-поручения).

Сумма налога на добавленную стоимость по работам (услугам) производственного характера, осуществленным (оказанным) сторонними предприятиями в части отнесенных на издержки производства работ (услуг) списывается с кредита счета 19 в дебет счета 68 независимо от оплаты этих услуг (п. 57 Инструкции Госналогслужбы Российской Федерации от 09.12.91 N 1 "О порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость").

Что касается возмещения налога на добавленную стоимость по подотчетным суммам, то до 01.05.95 согласно п. 20 вышеназванной Инструкции налог от стоимости материальных ценностей, приобретенных для производственных нужд у организаций оптовой и розничной торговли за наличный расчет, к зачету не принимался и расчетным путем не выделялся. Согласно п. 19 Инструкции Госналогслужбы Российской Федерации от 11.10.95 N 39 "О порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость" налог от стоимости материальных ценностей (работ, услуг), приобретенных для производственных нужд у организаций розничной торговли и у населения за наличный расчет, к зачету у покупателя не принимается и расчетным путем не выделяется. При приобретении материальных ценностей (работ, услуг) для производственных нужд за наличный расчет у организации-изготовителя, при наличии приходного кассового ордера и накладной на отпуск товаров с указанием суммы налога отдельной строкой, его зачет производится в общеустановленном порядке.



ВОПРОС: На основании каких нормативных документов предприятие может разграничивать оптовый и розничный товарооборот?

(ТОО "Мажой" г. Барнаул)

ОТВЕТ: в связи с изменением порядка определения облагаемого оборота по НДС при реализации товаров заготовительными, снабженческо-сбытовыми, оптовыми и другими предприятиями, занимающимися продажей и перепродажей товаров (кроме розничных предприятий и общественного питания) при определении розничного товарооборота следует руководствоваться Инструкцией по учету розничного товарооборота и товарных запасов в предприятиях розничной торговли и общественного питания, утвержденной Постановлением Госкомстата РФ от 01.04.96 N 25.

В отношении порядка расчета средней ставки НДС при приобретении товаров у предприятий розничной торговли, малых предприятий, применяющих упрощенную систему учета, следует руководствоваться р. XII п. 40 Инструкции N 39 от 11.10.95 "О порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость", из которой станет ясно, что уплата налога на добавленную стоимость должна производиться с полученного дохода по ставке 16,6%.



ВОПРОС: 1. Является ли облагаемым оборотом налога на добавленную стоимость сумма превышения материалов, полученных над суммой услуг, оказанных по взаимозачету, как аванс полученный?

2. Промышленное предприятие занимается розничной торговлей с применением раздельного учета. Результаты от реализации продукции собственного производства, проданной через свой магазин, отражает на счете 46 "Реализация продукции (товаров, услуг)" с учетом расходов на счете 20 "Основное производство". Учитывая, что товары покупные и собственного производства реализуются через один и тот же магазин и их обслуживает один и тот же персонал, можно ли издержки счета 44 "Издержки обращения" при исчислении выручки от реализации списать пропорционально проданным товарам и собственного производства и покупным?

(АО "Алтай-кокс")

ОТВЕТ: 1. Согласно п. 9 Инструкции Госналогслужбы Российской Федерации от 11.10.95 N 39 "О порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость" (в редакции изменений и дополнений N 3 от 22 августа 1996 года) облагаемый оборот определяется на основе стоимости реализуемых товаров (работ, услуг). в облагаемый оборот включаются также любые получаемые предприятиями денежные средства, если их получение связано с расчетами по оплате товаров (работ, услуг), в том числе суммы авансовых и иных платежей, поступившие в счет предстоящих поставок товаров или выполнения работ (услуг) на счета в учреждения банков либо в кассу. Таким образом, действующее законодательство не предусматривает обложение авансов, полученных в материальной или иной форме, кроме денежной.

2. в соответствии с пунктом 2.18 "Методических рекомендаций по бухгалтерскому учету затрат, включаемых в издержки обращения и производства, и финансовых результатов на предприятиях торговли и общественного питания", утвержденных Комитетом РФ по торговле 20.04.95 N 1-550/32-2 и согласованных с Минфином РФ, издержки обращения, приходящиеся на реализованные за текущий месяц товары, списываются в дебет счета 46 "Реализация". На сальдо по счету 44 "Издержки обращения" оставляются затраты (транспортные расходы по завозу товаров и проценты за кредит), приходящиеся на остаток нереализованных товаров по специальному расчету. При этом в расчет включается весь товарооборот и остатки как покупных товаров, так и товаров собственного производства. Исходя из вышеизложенного следует, что все товары (покупные и собственного производства) учитываются на счете 41 "Товары" на одном субсчете; расходы по завозу, хранению и реализации товаров (зарплата, социальное страхование, транспортные расходы и т.д.) - на счете 44 "Издержки обращения"; также без подразделения на субсчета учитывается и товарооборот.

Вышеназванные рекомендации должны использовать как предприятия торговли, так и предприятия других отраслей, имеющие в своей структуре торговое подразделение.



ВОПРОС: 1. Облагаются ли НДС суммы, полученные в виде возвратного процентного займа от зарубежного кредитора?

2. Что понимать под "приобретением права требования от третьих лиц исполнения обязательств в денежной форме" в целях обложения НДС?

Будет ли облагаться НДС данная операция, если при этом комиссионного вознаграждения не устанавливается, а возврат сумм идет по операции, не облагаемой НДС (например, возврат ссуды)?

3. Облагаются ли НДС доходы, полученные от операций по зачислению заработной платы на лицевые счета физических лиц по поручению юридического лица (п. 1.3.3 изменений N 3 "Осуществление расчетов по поручению физических и юридических лиц льготируется при обложении НДС").

("Алтайсбербанк")

ОТВЕТ: в соответствии с федеральным Законом от 03.02.96 N 17-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в Закон РСФСР "О банках и банковской деятельности в РСФСР" кредитные операции могут считаться банковскими только у предприятий, имеющих лицензию на осуществление банковской деятельности. Так же как и льготы по НДС, предусмотренные п. 12, е), могут представляться именно таким плательщикам.

Следовательно,

1. Суммы, полученные в виде возвратного процентного займа от зарубежного кредитора, имеющего лицензию на осуществление банковской деятельности, не подлежат обложению НДС, однако проценты, выплачиваемые российским плательщиком, следует облагать по ставке 16,67 процента.

В случае, если лицензии у кредитора нет, то полученная ссуда будет рассматриваться как временная финансовая помощь и будет облагаться на общих основаниях.

2. Приобретение права требования от третьих лиц исполнения обязательств не подлежит обложению НДС, если возврат ссуды будет осуществлен в сумме займа.

Превышение должно рассматриваться как комиссионное вознаграждение и облагаться НДС.

3. Согласно ст. 15 КЗОТ, выдача заработной платы работникам является обязанностью работодателя и поручение выполнения этих обязательств кредитным организациям не может считаться чисто банковской операцией. Комиссионные вознаграждения от этих операций облагаются НДС.



ВОПРОС: 1. Можно ли расценивать затраты по установке телефонов и локальных компьютерных сетей - как нематериальные активы, со списанием на себестоимость путем начисления износа?

2. Имеет ли право налоговая инспекция применять штрафные санкции, как за сокрытый доход, к суммам, принятым к уменьшению балансовой прибыли, если налогооблагаемой базы при этом не появляется (или она не изменяется).

("Алтайсбербанк")

ОТВЕТ: в соответствии с пунктом 7 разъяснений Госналогслужбы от 14 мая 1996 года N ПВ-6-13/325 "По отдельным вопросам учета и отчетности" затраты, связанные с установкой телефонов подлежат отражению в бухгалтерском учете как нематериальные активы, со списанием на себестоимость путем начисления износа.

По второму вопросу, если базы по налогообложению не возникает, то штрафные санкции не применяются.



ВОПРОС: Относятся ли операции обменного пункта валюты к ст. 6 Закона РФ "О банках и банковской деятельности в РСФСР", введенной 03.02.96 г., как один из видов банковской деятельности?

В письме ГНС от 30.05.96 ВГ-4-05/46Н изложен порядок налогообложения по срочным сделкам, порядок налогообложения курсовых разниц не определен. Изменения в Постановление РФ N 490 от 16.05.94, которое определяет порядок налогообложения прибыли по банкам, не вносились.

("НЭПП-банк")

ОТВЕТ: в соответствии со ст. 5 п. 6 федерального Закона РФ "О внесении изменений и дополнений в Закон РСФСР "О банках и банковской деятельности в РСФСР" от 03.02.96 N 17-ФЗ, операции по купле-продаже иностранной валюты рассматриваются как один из видов деятельности коммерческого банка.

Таким образом, согласно письму Госналогслужбы РФ от 30.05.96 N ВГ-4-05/46Н "О применении письма Госналогслужбы России от 27.03.96 N НП-4-05/26Н "О налогообложении операций по купле-продаже иностранной валюты и срочным валютным сделкам", расходы, связанные с приобретением валюты, относятся на расходы банка, а доходы, полученные при продаже валюты, - на доходы банка.



ВОПРОС: Согласно изменениям и дополнениям в Закон РФ "О налоге на добавленную стоимость" от 01.04.96 (п. 1 ст. 6) указано, что НДС 10% начисляется - по зерну, реализуемому для использования в технических целях, кормопроизводстве и производстве лекарственных препаратов.

Какая ставка НДС применяется при реализации ячменя для изготовления пивоваренной продукции?

ОТВЕТ: Постановлением Правительства Российской Федерации от 13 ноября 1995 года N 1120 утвержден перечень продовольственных товаров, по которым применяется ставка налога на добавленную стоимость в размере 10 процентов. Госналогслужба Российской Федерации по согласованию с Министерством финансов Российской Федерации письмом от 18.04.96 ВЗ-4-03/34Н разъяснила перечень продовольственных товаров в размере кодов товаров в соответствии с Общероссийским классификатором продукции ОК 005-93 (издательство стандартов 1994 г.), в который под кодом 97 1929 помещен "ячмень".

Таким образом, ставка налога на добавленную стоимость в размере 10% применяется по ячменю независимо от целей его дальнейшей переработки.



ВОПРОС: Можно ли применять льготу по НДС, если финансирование строительства жилого дома ведется более чем на 40% за счет средств работников-очередников по договору о долевом участии в строительстве.

(г. Барнаул)

ОТВЕТ: Федеральным Законом от 01.04.96 N 25-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в Закон Российской Федерации "О налоге на добавленную стоимость" освобождена от обложения налогом на добавленную стоимость стоимость работ по строительству жилых домов, производимых с привлечением средств бюджетов всех уровней и целевых внебюджетных фондов, при условии, что эти средства составляют не менее 40 процентов от стоимости этих работ.

В связи с этим стоимость работ по строительству жилых домов, производимых за счет средств инвесторов или заемных средств без привлечения средств бюджетов или внебюджетных фондов, от налога на добавленную стоимость не освобождается.



ВОПРОС: Наше предприятие относится к малым:

а) численность 22 человека,

б) доля юридических лиц в уставном капитале составляет 6%,

в) деятельность - передача данных по компьютерной сети (лицензия Министерства связи Российской Федерации).

В соответствии с законодательством уплата налогов и отчетность осуществляется ежеквартально.

Однако согласно инструкции "О порядке исчисления и уплаты НДС" в исключение этого порядка предприятия связи, относящиеся к основной деятельности Министерства связи РФ, уплачивают НДС ежемесячно.

Распространяется ли это исключение на малые предприятия связи, не подчиненные Минсвязи РФ, каковым является ЗАО "Баррт".

(г. Барнаул)

ОТВЕТ: Согласно п. 30 литер "б" Инструкции Госналогслужбы Российской Федерации от 11.10.95 N 39 "О порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость" предприятия связи, относящиеся к основной деятельности Министерства связи Российской Федерации, уплачивают налог на добавленную стоимость ежемесячно 25 числа текущего месяца, исходя из фактических оборотов по реализации товаров (работ, услуг) за предыдущий месяц и, кроме того, по тому же сроку - авансовый платеж по текущему месяцу в размере 1/2 от суммы налога, причитающейся к уплате в бюджет по последнему расчету, и 10 числа следующего месяца - авансовый платеж в размере второй половины суммы налога, причитающейся к уплате в бюджет по последнему месячному расчету.

Учитывая, что согласно общесоюзному классификатору отраслей народного хозяйства Вашему предприятию присвоен код 52300 "Электро- и радиосвязь", расчеты с бюджетом по НДС следует производить в указанные сроки.



ВОПРОС: 1. Что следует понимать под лекарственными средствами? Относятся ли ветеринарные средства к лекарственным?

2. в связи с отсутствием классификатора (ОК-005-93) ОКП, что следует понимать под ветеринарной продукцией?

(с. Шелаболиха)

ОТВЕТ: Подпунктом "у" пункта 1 статьи 5 Закона Российской Федерации от 06.12.91 N 1992-1 "О налоге на добавленную стоимость" предусмотрено освобождение от налога на добавленную стоимость лекарственных средств, изделий медицинского назначения, протезно-ортопедических изделий и медицинской техники. При применении вышеуказанной льготы следует руководствоваться письмом Госналогслужбы Российской Федерации и Министерства финансов Российской Федерации от 11.06.96, 05.06.96 N ВЗ-6-03/405, 04-03-07 (доведено до Госналогинспекций по городам и районам края письмом от 27.06.96 N 04-01-03/2040).



ВОПРОС: Солтонским центром госсанэпиднадзора проводится оказание платных медицинских услуг, а также проводятся работы по договорам (это и дезинфекция, дезинсекция, дератизация, проведение лабораторных исследований, участие в комиссиях по оценке санитарно-гигиенических требований - при отводах земельных участков под строительство, приемка в эксплуатацию, участие в лицензировании и многое другое). При проведении большинства из этих работ задействуется основное оборудование лабораторий, производится эксплуатация автотранспорта, его содержание и ремонт, существуют и др. расходы.

Какие виды затрат можно ставить на возмещение (ГСМ, автозапчасти, электроэнергия, командировочные затраты) в случаях, если это все в какой-то степени касается проводимых работ и услуг.

ОТВЕТ: Согласно ст. 5 п. 1 литер "у" Закона Российской Федерации от 06.12.91 N 1992-1 "О налоге на добавленную стоимость" от налога освобождены платные медицинские услуги для населения.

Если предприятие оказывает услуги, освобожденные от НДС, и услуги, облагаемые НДС, льгота по налогу предоставляется при обеспечении раздельного учета затрат по таким услугам (прим. к п. 12 Инструкции Госналогслужбы Российской Федерации от 11.10.95 N 39 "О порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость").

Таким образом, в случае, если Ваше предприятие не ведет раздельного учета затрат по производству и реализации не облагаемых и облагаемых услуг, то применение льготы будет неправомерным.

Одновременно сообщаем, что в отдельных случаях с учетом специфики деятельности организаций (предприятий) Государственная налоговая служба Российской Федерации по согласованию с Министерством финансов Российской Федерации, в виде исключения, может рассмотреть вопрос о возмещении налога на добавленную стоимость, уплаченного поставщикам товаров (работ, услуг), по удельному весу облагаемых оборотов в общей сумме выручки от реализации (п. 20 "б" вышеупомянутой инструкции).



ВОПРОС: Рубцовское городское правление Всероссийского общества инвалидов зарегистрировано в установленном порядке в Управлении юстиции администрации Алтайского края 5 июня 1992 г.

Правлением принято решение об организации продовольственного магазина по обслуживанию инвалидов по более доступным ценам за счет льгот по налогообложению, а также организация трикотажного ателье, с тем, чтобы инвалиды занимались надомным трудом.

Налоговой инспекцией по г. Рубцовску дано разъяснение со ссылкой на инструкцию N 39 от 11.10.95, что вышеописанная деятельность расценивается как предпринимательская, и в этом случае, вся благотворительная помощь, поступающая в наш адрес, подлежит налогообложению по НДС. Правы ли они в своем толковании данной инструкции?

Благотворительная помощь является основной задачей нашей уставной деятельности (организация культурных мероприятий для детей-инвалидов, подарков к Новому году, к Дню защиты детей, материальная поддержка инвалидов и т.п.).

(О.Язовских, г. Рубцовск)

ОТВЕТ: в соответствии с федеральным Законом Российской Федерации от 01.04.96 N 25-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в Закон Российской Федерации "О налоге на добавленную стоимость" от налога на добавленную стоимость освобождаются товары, работы, услуги (за исключением брокерских и посреднических услуг), производимые и реализуемые предприятиями, в которых инвалиды составляют менее 50 процентов от общей численности работников. При этом данная льгота не распространяется на предприятия, осуществляющие снабженческо-сбытовую, торговую или закупочную деятельность, за исключением предприятий, находящихся в собственности общественных организаций, а также хозяйственных обществ, уставный капитал которых состоит полностью из вклада общественных организаций инвалидов (п. 10 литер "х" ст. 5 Закона РФ "О налоге на добавленную стоимость").

В связи с изложенным на Ваше предприятие, как находящееся в собственности Всероссийского общества инвалидов, распространяется действие вышеуказанной льготы, при условии, что инвалиды составляют не менее 50% общей численности работников.

Что касается получаемой Вами благотворительной помощи, то она действительно подлежит обложению налогом на добавленную стоимость, т.к. Ваше предприятие занимается хозяйственной деятельностью и имеет обороты по реализации продукции (п. 10 п.п. "и" Инструкции Госналогслужбы Российской Федерации от 11.10.95 N 39 "О порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость").



ВОПРОС: Товарищество с ограниченной ответственностью "Возрождение" зарегистрировано исполкомом Ленинского районного Совета народных депутатов 6 ноября 1991 г.

Согласно Уставу, предприятие создано при обществе инвалидов Ленинского района, доля которого в уставном капитале составляет 10%. Основной деятельностью предприятия является:

1. Пошив и реализация швейных изделий

2. Ремонт и обслуживание автомобилей (автостоянка).

На предприятии работают инвалиды - 78%.

До 01.04.96 предприятие освобождалось от уплаты налога на добавленную стоимость, согласно инструкции N 39. Сохраняется ли льгота по НДС в связи с новыми изменениями?

(ТОО "Возрождение", г. Барнаул)

ОТВЕТ: в соответствии с пп. "х" п. 1 ст. 5 Закона Российской Федерации "О налоге на добавленную стоимость" (с учетом изменений и дополнений) от налога на добавленную стоимость освобождаются товары, работы, услуги (за исключением брокерских и иных посреднических услуг), производимые и реализуемые предприятиями, в которых инвалиды составляют не менее 50 процентов от общей численности работников.

В соответствии с федеральным Законом Российской Федерации от 01.04.96 N 25-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в Закон Российской Федерации "О налоге на добавленную стоимость" вышеуказанная льгота для предприятий, осуществляющих снабженческо-сбытовую или закупочную деятельность (за исключением предприятий, находящихся в собственности общественных организаций инвалидов, а также хозяйственных обществ, уставный капитал которых состоит полностью из вклада общественных организаций инвалидов), отменена.

Таким образом, в случае, если Ваше предприятие осуществляет пошив и реализацию швейных изделий, а также оказывает услуги по ремонту и обслуживанию автомобилей, то в случае, если инвалиды составляют не менее 50 процентов от общей численности работников, предприятие пользуется льготой по налогу на добавленную стоимость.



ВОПРОС: Подлежат ли возмещению суммы НДС за оказанные услуги, материалы, приобретенные у коммерческих структур, индивидуальных частных предпринимателей, оплаченные за наличный расчет или через банк, и оприходованные на склад.

При этом прилагаются все документы: счет-фактура, приходный кассовый ордер, платежное поручение, товаро-транспортная накладная, акт выполненных работ с указанием суммы НДС.

(Фирма "Гурман", г. Барнаул)

ОТВЕТ: Согласно п. 19 Инструкции Госналогслужбы РФ от 11 октября 1995 года N 39 "О порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость" (в редакции "Изменений и дополнений Госналогслужбы РФ N 1 от 23.01.96, N 2 от 14.03.96) суммы налога на добавленную стоимость по материальным ценностям (работам, услугам), приобретенным для производственных нужд у организаций розничной торговли и у населения, к зачету покупателя не принимаются и расчетным путем не выделяются.

Согласно действующему законодательству физические лица, занимающиеся предпринимательской деятельностью, не являются плательщиками налога на добавленную стоимость.



ВОПРОС: 1.Если товар оприходован на склад для розничной торговли, а затем передан мелкими оптовыми партиями по безналичному расчету на поставленный в наш адрес уголь, как правильно составить бухгалтерские проводки, чтобы провести исправительную запись по переводу товара, оприходованного для розничной торговли (числится на 41 счете с учетом НДС) и оприходовать его для оптовой торговли?

2. Наше акционерное общество имеет филиал в г. Алейске без образования юридического лица, со своим текущем счетом для расчетов по местным налогам и перечислению средств головной организации. Филиал торгует углем для населения. Часть средств возмещает администрация г. Алейска - это бюджетные средства инвалидам, "семипалатинские", "чернобыльские" и т.д.

Облагаются ли НДС суммы, возмещаемые из бюджета г. Алейска за уголь, продаваемый населению?

(АО "Деловой центр", г. Барнаул)

ОТВЕТ: Порядок исчисления и уплаты НДС детально изложен в Инструкции N 39 Госналогслужбы РФ от 11.10.95 "О порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость"; на основании этого можно предложить конкретный пример практического отражения расчетов по НДС в бухгалтерском учете.

Поскольку основной вид деятельности - розничная торговля, целесообразно все получаемые от поставщиков товары приходовать по Дт сч. 41-2 (товары в розничной торговле) с НДС и СН в корреспонденции с Кт сч. 60. Одновременно производится начисление торговой надбавки (Дт сч. 41-2 Кт сч. 42). в соответствии с абзацем 8 п. 40 вышеназванной инструкции по НДС Вы должны вести аналитический учет уплаченных поставщикам сумм НДС и СН для исчисления средней ставки НДС и СН. Удобнее всего это делать в ж/о 6т (либо при применении упрощенной формы учета в соответствующей ведомости), выделяя суммы НДС и СН в отдельные графы. Таким образом, Вы формируете всю необходимую базу данных для отражения в бухгалтерском учете операций по оптовой торговле. При реализации товаров оптовыми партиями необходимо будет произвести следующие бухгалтерские записи:

Дт сч. 46 Кт сч. 41-2 стоимость реализуемых товаров по цене поставщика без НДС и СН.

Дт сч. 19 Кт сч. 41-2 на суммы НДС и СН, уплаченные поставщику за товары, реализуемые оптом.

Дт сч. 42 Кт сч. 41-2 на сумму начисленной по реализованным оптом товарам торговой надбавки.

Далее, в соответствии с п. 19 Инструкции по НДС:

Дт сч. 46 Кт сч. 68 на сумму НДС и СН, полученных от покупателя Дт сч. 68 Кт сч. 19 на сумму НДС и СН, фактически уплаченных поставщику за товары, реализованные оптом.

В результате по счету 68 формируется сальдо, показывающее суммы НДС и СН, подлежащие взносу в бюджет (возврату из бюджета), а обороты по Дт и Кт счета 68 являются данными для заполнения налоговых деклараций.

В отношении порядка налогообложения средств, получаемых из местного бюджета, Вам необходимо представить имеющиеся документы, подтверждающие факт целевого финансирования (постановление администрации, договор, справку об открытии статьи финансирования).



ВОПРОС: ТОО "Артель старателей Горняк", основным видом деятельности которого является разработка недр с целью добычи золота и других драгоценных металлов, согласно Закону "О налоге на добавленную стоимость" статьи 5 пункта 1 подпункта "с" освобождено от налога на добавленную стоимость (Обороты по реализации для дальнейшей переработки и аффинирования руды, концентратов и других промышленных продуктов, содержащих драгоценные металлы, лома и отходов драгоценных металлов, а также обороты по реализации в Государственный фонд РФ драгоценных металлов и драгоценных камней).

Уплаченные поставщикам суммы предприятие относило на стоимость товаро-материальных ценностей.

Просим пояснить, возмещаются ли уплаченные поставщикам суммы НДС за ТМЦ, основные средства, услуги, используемые для добычи драгоценных металлов из бюджета.

(С.Сергеев, г. Барнаул)

ОТВЕТ: Согласно ст. 5 п. 1 литер "с" Закона Российской Федерации от 6 декабря 1991 г. N 1992-1 "О налоге на добавленную стоимость" от налога на добавленную стоимость освобождены обороты по реализации для дальнейшей переработки и аффинирования руды, концентратов и других промышленных продуктов, содержащих драгоценные металлы, лома и отходов драгоценных металлов; обороты по реализации драгоценных металлов и драгоценных камней в Государственный фонд драгоценных металлов и драгоценных камней Российской Федерации, Центральному банку Российской Федерации и специально уполномоченным коммерческим банкам и т.д.

В соответствии с п. 20 литер "б", п. 48 Инструкции Госналогслужбы Российской Федерации от 11 октября 1995 г. N 39 "О порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость" до апреля 1996 года суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные поставщикам по товарам (работам, услугам), использованным при изготовлении продукции и осуществлении операций, освобожденных от налога в соответствии с подпунктами "е" - "ш" пункта 1 статьи 5 Закона Российской Федерации "О налоге на добавленную стоимость", относились на издержки производства и обращения.

До апреля 1996 г. основные средства и нематериальные активы, используемые при производстве таких товаров (работ, услуг), отражались в учете по стоимости приобретения, включая сумму уплаченного налога.

Законом Российской Федерации от 1 апреля 1996 г. N 25-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в Закон Российской Федерации "О налоге на добавленную стоимость" изменен порядок зачета или возмещения сумм налога, уплаченных поставщикам при реализации (только в отношении предприятий по добыче драгоценных металлов) драгоценных металлов.

В случае превышения сумм налога на добавленную стоимость, уплаченных поставщикам по товарно-материальным ценностям, стоимость которых относится на издержки производства и обращения, а также по основным средствам и нематериальным активам над суммами налога, исчисленными по реализации товаров (работ, услуг), возникающая разница засчитывается в счет предстоящих платежей или возмещается за счет общих платежей налогов в десятидневный срок со дня получения расчета за соответствующий отчетный период.



ВОПРОС: Имеет ли право наше предприятие не включать в стоимость услуг налог на добавленную стоимость в размере 20 процентов, оказанных предприятиям по строительству жилых домов, производимых с привлечением средств бюджетов всех уровней не менее 40 процентов, как по экспертизе рабочих проектов, так и по расчетам договорных цен Регионального центра. Какие подтверждающие документы должны представлять вышеуказанные предприятия? Услуги, оказываемые нашим предприятием, относятся к проектно-изыскательским работам.

("Алтайгосэкспертиза", г. Барнаул)

ОТВЕТ: Согласно Федеральному закону от 01.04.96 N 25-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в Закон РФ "О налоге на добавленную стоимость" стоимость работ по строительству жилых домов, производимых с привлечением средств бюджетов всех уровней и целевых внебюджетных фондов, не облагается налогом на добавленную стоимость при условии, что эти средства составляют не менее 40 процентов от стоимости работ.

Работами по строительству жилых домов следует считать подрядные работы, выполняемые по договорам подряда (субподряда) строительными и специализированными субподрядными организациями или хозяйственным способом по строительству жилых домов и общежитий согласно смете на строительство.

На услуги, оказываемые Вашим предприятием, указанная льгота не распространяется.







Региональное законодательство Алтайский край Следующий региональный документ,  правовая интернет библиотека
Регионы России. Полезные ссылки

Право России

Новости

Партнеры

Рейтинг@Mail.ru